Planowane zmiany w ryczałcie od 2027 roku. Co może się zmienić i kogo dotyczą?
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych od lat jest jedną z najczęściej wybieranych form opodatkowania działalności gospodarczej. Proste zasady rozliczeń oraz atrakcyjne stawki podatku sprawiają, że korzysta z niego wielu przedsiębiorców.
Ministerstwo Finansów przygotowało projekt nowelizacji przepisów podatkowych, który obejmuje również zmiany w zakresie ryczałtu. Projekt oznaczony numerem UD116 ma przede wszystkim ograniczyć rozwiązania, które zdaniem Ministerstwa mogą być wykorzystywane do optymalizacji podatkowej.
Warto jednak podkreślić, że projekt nadal nie jest obowiązującym prawem. Co więcej, jego treść zmieniała się w trakcie prac. Niektóre propozycje, o których wcześniej informowały media, zostały już usunięte.
Co obecnie zakłada projekt? Kogo może dotyczyć najważniejsza zmiana w ryczałcie? I na jakim etapie są prace nad ustawą?
Aktualizacja: co wiemy na dzień 11 sierpnia 2026 roku?
Projekt UD116 nadal znajduje się na etapie rządowych prac legislacyjnych i nie trafił jeszcze do Sejmu.
W aktualnym wykazie prac legislacyjnych jako planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów wskazano III kwartał 2026 roku. Na ten moment nie ma więc również wyznaczonego terminu pierwszego czytania w Sejmie.
To ważna informacja dla przedsiębiorców. Ostateczny kształt przepisów może jeszcze ulec zmianie, zanim projekt zostanie przyjęty przez Radę Ministrów i skierowany do parlamentu.
Czy zmiany w ryczałcie zostały już uchwalone?
Nie.
Na dzień publikacji tego artykułu mamy do czynienia z projektem ustawy, a nie z obowiązującymi przepisami.
Projekt musi przejść pełną ścieżkę legislacyjną. Obejmuje ona przyjęcie przez Radę Ministrów, prace w Sejmie i Senacie, podpis Prezydenta oraz publikację ustawy w Dzienniku Ustaw.
Dopiero po zakończeniu tego procesu nowe przepisy będą mogły wejść w życie.
Zgodnie z obecnymi założeniami większość projektowanych zmian ma obowiązywać od 1 stycznia 2027 roku.
Co ma się zmienić w ryczałcie od 2027 roku?
W aktualnej wersji projektu najważniejsza zmiana dotycząca ryczałtu dotyczy świadczenia określonych usług na rzecz podmiotów powiązanych.
Ministerstwo Finansów wskazuje, że chodzi o ograniczenie sytuacji, w których przedsiębiorca korzysta z niższej stawki ryczałtu, świadcząc usługi na rzecz podmiotu, z którym jest powiązany, zamiast otrzymywać wynagrodzenie w innej formie, która byłaby opodatkowana wyżej.
17% ryczałtu dla określonych usług świadczonych podmiotom powiązanym
Projekt przewiduje zastosowanie 17% stawki ryczałtu do określonych usług świadczonych na rzecz podmiotu powiązanego.
To rozwiązanie może mieć znaczenie przede wszystkim dla przedsiębiorców, którzy prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą i jednocześnie współpracują ze spółką lub innym podmiotem, z którym są powiązani.
W praktyce może chodzić na przykład o sytuację, w której wspólnik spółki prowadzi dodatkowo JDG i wystawia swojej spółce faktury za usługi. Jeżeli dana usługa znajduje się w katalogu objętym projektowaną regulacją i spełnione są warunki dotyczące powiązania, przychód może zostać objęty stawką 17% zamiast niższej stawki właściwej dla danego rodzaju usług.
Nie oznacza to jednak, że każda faktura wystawiona własnej spółce będzie automatycznie opodatkowana stawką 17%. Znaczenie będzie miał przede wszystkim rodzaj świadczonej usługi oraz spełnienie warunków dotyczących podmiotu powiązanego.
Co oznacza pojęcie podmiotu powiązanego?
To jedna z najważniejszych kwestii w całym projekcie.
Podmiot powiązany to nie tylko spółka, w której przedsiębiorca posiada udziały. Przepisy podatkowe przewidują szersze zasady ustalania powiązań kapitałowych, osobowych i dotyczących wywierania znaczącego wpływu.
Dlatego przed zastosowaniem niższej stawki ryczałtu warto sprawdzić nie tylko to, co sprzedajemy, ale również komu wystawiamy fakturę.
To może mieć szczególne znaczenie dla wspólników spółek, członków zarządu oraz przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w ramach grupy powiązanych podmiotów.
Jakie usługi mogą zostać objęte stawką 17%?
W tym miejscu warto zachować szczególną ostrożność. Nie chodzi o wszystkie usługi świadczone przez przedsiębiorcę.
Projekt odnosi się do określonych kategorii usług wskazanych w ustawie o ryczałcie. W zależności od rodzaju działalności mogą to być między innymi usługi związane z obsługą nieruchomości, określonymi usługami niematerialnymi czy prawami własności intelektualnej.
Dlatego samo określenie „usługi niematerialne” nie powinno być traktowane jako oznaczenie każdej usługi wykonywanej przez przedsiębiorcę. O zastosowaniu stawki decydować będzie konkretny rodzaj usługi oraz jej zaklasyfikowanie zgodnie z przepisami.
Przedsiębiorca powinien więc sprawdzić między innymi kod PKWiU świadczonej usługi oraz charakter współpracy z kontrahentem.
Czy zmiany dotyczą najmu?
W tym przypadku warto zwrócić uwagę na ważną zmianę w stosunku do wcześniejszych wersji projektu.
W poprzednich wersjach UD116 pojawiała się propozycja podwyższenia stawki ryczałtu od części przychodów z najmu do 15%. Informacje o tej zmianie były szeroko publikowane w mediach i wzbudziły duże zainteresowanie właścicieli nieruchomości.
W aktualnej wersji projektu tej propozycji już nie ma.
Oznacza to, że na dziś nie możemy mówić o planowanym podwyższeniu stawki najmu z 12,5% do 15% jako o rozwiązaniu znajdującym się w aktualnym projekcie.
Jeżeli projekt ponownie zostanie zmieniony, sytuacja może oczywiście wyglądać inaczej. Na ten moment warto jednak opierać się na aktualnej wersji dokumentu, a nie na wcześniejszych zapowiedziach.
Czy zmiany obejmą przedsiębiorców, którzy nie zatrudniają pracowników?
Podobnie wygląda sytuacja z informacjami dotyczącymi przedsiębiorców niezatrudniających pracowników.
Wcześniejsze informacje dotyczące projektu wskazywały na możliwość wprowadzenia wyższej stawki dla części przedsiębiorców, którzy nie zatrudniają co najmniej jednej osoby na pełny etat.
Ten temat był szeroko komentowany, ponieważ mógł mieć znaczenie przede wszystkim dla jednoosobowych działalności gospodarczych.
W aktualnej wersji projektu UD116 nie ma jednak takiego rozwiązania dotyczącego ryczałtu.
Nie należy więc obecnie informować przedsiębiorców, że brak pracownika będzie automatycznie oznaczał wyższą stawkę ryczałtu od 2027 roku.
Co pozostaje bez zmian?
Na obecnym etapie projekt nie przewiduje zmiany podstawowego limitu przychodów uprawniającego do korzystania z ryczałtu.
Nadal obowiązuje limit w wysokości równowartości 2 mln euro przychodów osiągniętych w poprzednim roku podatkowym.
Warto również pamiętać, że do czasu uchwalenia nowych przepisów przedsiębiorcy rozliczają podatek według obecnie obowiązujących zasad.
Warto pamiętać o zmianach obowiązujących już od 2026 roku
Planowane zmiany na 2027 rok nie są jedynymi zmianami dotyczącymi ryczałtu, o których przedsiębiorcy powinni pamiętać.
Obowiązują już przepisy ograniczające możliwość korzystania z ryczałtu w określonych przypadkach świadczenia usług na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy.
Jeżeli zakres usług wykonywanych w ramach działalności gospodarczej odpowiada czynnościom wykonywanym wcześniej w ramach stosunku pracy, wybór ryczałtu może być wyłączony na zasadach określonych w ustawie.
Przed wyborem formy opodatkowania warto więc analizować nie tylko wysokość stawek, ale również rodzaj wykonywanych usług oraz relacje z kontrahentami.
Czy warto już teraz zmieniać formę opodatkowania?
Na obecnym etapie nie ma powodów do podejmowania pochopnych decyzji.
Projekt nadal jest procedowany na poziomie rządowym, a jego treść może jeszcze ulec zmianie. Co więcej, w przypadku UD116 już doszło do istotnych zmian w stosunku do wcześniejszych wersji.
Jeżeli jednak:
- prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą,
- świadczysz usługi na rzecz własnej spółki,
- jesteś wspólnikiem lub członkiem zarządu spółki i jednocześnie prowadzisz JDG,
- masz powiązania kapitałowe lub osobowe z kontrahentami,
- korzystasz z ryczałtu według jednej z niższych stawek,
warto sprawdzić, czy projektowane przepisy mogą mieć wpływ na Twoje rozliczenia od 2027 roku.
Podsumowanie
Projekt zmian w podatkach oznaczony numerem UD116 nadal jest na etapie prac rządowych. Na dzień 11 sierpnia 2026 roku nie trafił jeszcze do Sejmu, dlatego nie ma również wyznaczonego terminu pierwszego czytania.
W aktualnej wersji projektu najważniejsza zmiana dotycząca ryczałtu dotyczy 17% stawki dla określonych usług świadczonych na rzecz podmiotów powiązanych.
Warto jednocześnie podkreślić, że część zmian, o których wcześniej informowały media, została usunięta z projektu. Dotyczy to między innymi propozycji podwyższenia do 15% stawki od części przychodów z najmu oraz rozwiązania uzależniającego niższą stawkę ryczałtu od zatrudniania pracowników.
Na dziś są to jednak nadal propozycje. Ostateczny kształt przepisów poznamy dopiero po zakończeniu procesu legislacyjnego.
Jeżeli prowadzisz działalność opodatkowaną ryczałtem i zastanawiasz się, czy planowane zmiany mogą dotyczyć również Twojej firmy, skontaktuj się z nami. W Hive Tax na bieżąco monitorujemy zmiany w przepisach i pomagamy przedsiębiorcom ocenić, jak mogą one wpłynąć na sposób rozliczania działalności.
Ostatnie posty:
